一、

企业所得税优惠落地政策

背景回顾

总体方案规定，自总体方案发布之日起，实施以下企业所得税优惠：

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税；

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税；

对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。

31号通知就落实2025年前上述企业所得税政策作了细化规定，且将优惠起始时间由总体方案规定的6月1日向前追溯至2020年1月1日。即上述优惠的执行期限为2020年1月1日至2024年12月31日。

对应总体方案中的三项优惠，31号通知明确了关键执行口径：

1鼓励类产业企业：企业所得税税率15%

对于市场普遍关注的企业所得税15%优惠税率，31号通知明确了享受该优惠的两大关键条件：一是鼓励类产业；二是注册在海南自由贸易港并实质性运营。

(1) 如何界定“鼓励类产业”？

31号通知规定，应根据三个目录判断是否符合鼓励类产业，相关目录在2025年内有修订的，自实施日起按新版本执行：

产业结构调整指导目录（2019年本）：国家发改委发布

鼓励外商投资产业目录（2019年版）：国家发改委、商务部发布

海南自由贸易港新增鼓励类产业目录：暂未发布

其中，《产业结构调整指导目录（2019年本）》是《促进产业结构调整暂行规定》的配套文件，是国务院用于引导投资方向、政府管理投资项目，制定财税、信贷、土地、进出口等政策的重要依据。《产业结构调整指导目录（2019年本）》由鼓励、限制和淘汰三类组成，鼓励类主要是对经济社会发展有重要促进作用，有利于满足人民美好生活需要和推动高质量发展的技术、装备、产品、行业。《产业结构调整指导目录（2019年本）》共有条目1,477条，其中鼓励类821条。