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如何做好公司税务筹划

发布时间:2019-11-30 23:42:43

税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过对经营、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 税务筹划是由应为Tax Planning意译而来的,从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划”,但是由于我国将税务部门对于税收征收任务的安排叫做“税收计划”,为之避免与之混淆,将其译为“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”,一体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。  税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点 应怎样选择税务方案,主要根据公司的形式,及公司情况而定。比如: 某大型商场是增值税的一般纳税人,购货均能取得增值税的专用发票,采用三种方式:一是商品六折销售;二是购物满200元赠送价值60元的商品(成本为40元,均为含税价);三是购物满200元,给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40%,销售额为200元的商品,其成本为120元,对于该商场选择哪种方式最为有利呢?


方案一:商品六折销售,价值200元的商品售价140元。增值税:


140÷(1+17%)×17%-120÷(1十17%)×17%=2.9(元)


方案二:购物满200元赠送价值60元的商品


赠送60元的商品视同销售,应缴增值税:


60÷(1+17%)×17%-40(1+17%)×17%=2.9(元)。


销售200元的商品,应缴纳增值税:


200÷(1十17%)×17%-120×(1+17%)=11.62(元)


购物满200元赠送价值60元的商品  应缴增值税:11.62+2.9=14.52(元)


方案三:销售200元的商品,返还现金60元,应纳增值税为11.62元。


上述三种方案中,方案一最优,企业上缴的增值税额最少。企业在选择方案时,除了考虑增值税的税负外,还应考虑其他各税的负担情况,还要由商家代缴个人所得税,对其获得的利润还要上缴所得税等等。只有进行综合全面地筹划,才能使企业降低税收成本,获得最大的经济利益。


问:是否企业在出现上述情况时采用方案一对企业是最佳的选择吗?


税收筹划涉及很多的知识,现在对该案例进行一个具体的分析:该案例只是从税务的角度出发,为了节税而节税,忽略了企业的最终目标。节税的最终目的应当是企业的利益最大化,从这个角度出发方案一并不一定是企业的最佳方案。因为此方案在减少税负的同时也同时减少了企业的收入,如果不考虑所得税的因素采用方案二企业的利润能达到最大化。


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